Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

ЕНВД (вменёнка) — специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников — больше прибыль, больше площадь автостоянки — тоже потенциально больше прибыль и т.п.

Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.

1. Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
2. Ветеринарные услуги.
3. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
4. Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
5. Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
8. Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
10. Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
11. Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
12. Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

НЕ имеют право применять ЕНВД:

• ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
• ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
• ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
• Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
• Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 % (за некоторым исключением).
• Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ЕНВД осуществляется добровольно путём подачи заявления:

• Для ИП: бланк по форме ЕНВД-2 (PDF), а также в формате Excel.

• Для организации: бланк по форме ЕНВД-1 (PDF), а также в формате Excel.

• Смотреть образец заполнения ЕНВД-2 и образец ЕНВД-1.

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока — штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

1. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
2. Развозная или разносная розничная торговля
3. Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации — по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:

• Либо по месту ведения деятельности.
• Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения.

С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)

БД — базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ (см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.