Эффективность использования системы АСК НДС - 2 в контрольно - аналитической работе

В начале 2015 года федеральной налоговой службой России был введен в эксплуатацию программный комплекс «АСК НДС - 2» автоматизированное средство перекрестных проверок, реализующее функции камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов - фактур.

Рассмотрим подробнее процесс камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

1. Прием декларации осуществляется на федеральном уровне. Налоговые декларации представляются в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

2. Далее осуществляется логический контроль налоговой декларации в автоматизированном режиме. Инспекторы не участвуют в данном процессе и не могут повлиять на результаты проверки логического контроля.

3. После успешного прохождения логического контроля, происходит сопоставление всех операций с контрагентами. Сопоставляются все реквизиты: основные (номера декларации, код вида операции, наименования, стоимость операций и т.д.) и вспомогательные (дата принятия на учет товара, ИНН контрагента и т.д.), отраженные в налоговых декларациях.

4. После сопоставления операций контрагентов автоматически формируется автотребование о представлении пояснений по расхождениям. Далее, автотребование направляется в адрес налогоплательщика. С 2015 года налогоплательщики обязаны в шестидневный срок в соответствии с п.5.1 ст.23 НК РФ представить квитанцию о получении требования. В ином случае, в десятидневный срок инспекцией принимается решение о приостановлении операций по расчетным счетам налогоплательщика, согласно п.1 ст.76 НК РФ.

5. Далее, все зависит от налогоплательщика: если им в установленный срок (5 рабочих дней) будут представлены пояснения с подтверждающими сделку документами, то произвести вычет либо возместить НДС будет возможно после проверки инспектором всех необходимых документов. Если же нет - придется подавать уточненную налоговую декларацию, доплачивать налог, уплачивать штрафы и пени. В случае, если налогоплательщиком расхождение в рамках камеральной налоговой проверки не будет устранено, инспекцией будет решаться вопрос о назначении выездной налоговой проверки данной организации (также согласно Концепции системы планирования выездных налоговый проверок).

На практике оказалось, что нарушителей налогового законодательства, в частности, по НДС, немало - автотребование в рамках камеральной проверки направляется, как минимум, каждому десятому налогоплательщику, а «погрешности учета» встречаются в декларациях еще чаще.

На практике, «АСК НДС-2» проявился действенным механизмом для доначисления налога на добавленную стоимость в бюджет.

Так, в декларации, представленной во 2 квартале 2016 года ООО «Иремель», в ПК «АСК НДС-2» не нашли сопоставления счета - фактуры, взятые на вычет по контрагенту ООО «Айгир», сумма НДС по которым составила 15 млн. руб. В рамках проведения камеральной налоговой проверки, у ООО «Иремель» Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан были истребованы подтверждающие вычет первичные документы, а их копии направлены в инспекцию контрагента. Так как изначально ООО «Айгир» представил «нулевую» декларацию по НДС, инспекцией контрагента, после проведения соответствующих мероприятий налогового контроля, организацией была исчислена сумма НДС в размере 15 млн. руб. путем подачи уточненной налоговой декларации.

Может возникнуть и обратная ситуация. К примеру, в декларации, представленной ООО «Атыш» в 1 квартале 2016 года, в ПК «АСК НДС-2» не нашли сопоставления счета-фактуры, взятые на вычет по контрагенту ООО «Инзер», сумма НДС по которым составила 2 млн. руб. Подтверждающие вычет первичные документы ООО «Атыш» представлены не были, и инспекцией, в рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации, была направлена информация в инспекцию контрагента. Инспекцией контрагента была собрана исчерпывающая информация, доказывающая, что ООО «Инзер» за весь период своей деятельности, не имел финансово-хозяйственных отношений с ООО «Атыш». Так, налогоплательщику ООО «Атыш», на основании акта камеральной налоговой проверки, было отказано в вычете в размере 2 млн. руб., и были доначислены штраф и пени.

Какие меры следует принять организации, чтобы избежать «разрывов» и неподтвержденных вычетов в декларации?

Попасть в поле зрения «АСК НДС-2» можно не только из-за собственных ошибок и неточностей декларации, но и из-за недостатков бухгалтерского учета контрагентов. Чтобы этого избежать, следует прибегать к проверке контрагентов, а именно:

1. Проверить бухгалтерскую отчетность компании (имеются ли у нее основные средства и прочие ценные активы);

2. Проверить наличие реального офиса, а не только формального юридического адреса;

3. Проверить компанию по открытым реестрам – ЕГРЮЛ (ЕГРИП), базам арбитражных дел, исполнительных производств, дел о банкротствах, а также иным общедоступным источникам информации (например, на сайте ФНС России);

4. Изучить отзывы других контрагентов и клиентов компании.

Осуществив подобную проверку, можно оценить степень риска как новых, так и действующих контрагентов, и вести дела с теми, кто не вызывает опасений.

В результате внедрения в работу ПК «АСК НДС-2» инспекцией была получена 481 уточненная налоговая декларация с увеличением налоговых обязательств в размере 50 млн. руб., доначислено в бюджет на основании решений камеральной налоговой проверки 22,5 млн. руб., отказано налогоплательщикам в налоговых вычетах в размере 25,3 млн. руб. Также 52 руководителя организаций за несвоевременное представление пояснений на требования были привлечены к административной ответственности.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎